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个人股份转让协议书(如何计算自然人股东股权转让所得个税)

发布于：2023-12-24 15:46:00 来源：互联网

一、自然人转让股权涉及的税金

自然人转股主要涉及的税金是印花税和个人所得税，如果是企业转股那还会涉及企业所得税、增值税、附加税等税金，这篇文章咱们只说自然人转股。

在说具体的税款前，先说一个实际操作中的小提示在转股时，税务部门可能要你提供当初公司成立时缴纳的注册资金印花税的证明这个是在注册资金到位时，向税务局主动申报的。税率为 0.5‰，看你单位有没有申报，如果没申报，可能就要有滞纳金和罚款了

下面开始说自然人股权转让所涉及的税款。

（一）印花税

先看一下什么是印花税？

印花税是一种行为税，只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证，就需要贴花。印花税有13个税目，每种税目间的税率不同，下面是不同税目所对应的不同税率，先从整体上有个概念，方便下边理解。

然后，再看一下自然人股权转让属于哪个范畴和税率？

根据规定，股权转让所立的书据属于“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围。也就是上图中红字标注的项目。产权转移书据的税率为：所载金额万分之五贴花。

又根据下面这个政策，2019年1月1日至2021年12月31日印花税是减半征收的。

财税〔2019〕13号明确自2019年1月1日至2021年12月31日，省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

这个政策各地方税务局基本都执行了，具体可以查一下当地的政策，下面是河北省的政策

河北省财政厅 河北省税务局关于增值税小规模纳税人有关税收政策的通知，冀财税[2019]6号 2019-1-30

各市(含定州、辛集市)、县(市、区)财政局、税务局，雄安新区管委会//p1.toutiaoimg.com/large/2b28800024476cba546c1" web_uri="2b28800024476cba546c1" img_width="900" img_height="675" fold="0" onerror="javascript//p1.toutiaoimg.com/large/2b28b00024212b7f1fa5f" web_uri="2b28b00024212b7f1fa5f" img_width="900" img_height="675" fold="0" onerror="javascript：errorimg.call(this);" >

二、自然人转让股权公司的账务处理

账务处理相对来说，还是挺简单的，还是以上述的案例为例

发生股权转让，公司的账务处理：

借：实收资本——原股东A

贷：实收资本——新股东C

有人说，交的印花税、个税怎么记账？这里想说的是，财务人一定要分清自己做账的主体是谁，作为公司，公司是不用对股东的收支进行处理的，可能在实务中，股权变更是公司内部的人进行处理的，所有的支出也是公司支付，那可以：

借：其他应收款--X股东

贷：库存现金/银行存款

好了，自然人转让股权的相关税务和账务如何处理都跟大家说完了，不知道大家是否有收获呢?

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